Ajándékozási adó

„Van egy távoli rokonom, akivel egy településen éltem. Mivel mozgáskorlátozott volt, éveken keresztül én dolgoztam a kertjében és a ház karbantartásáról is gondoskodtam. Egészségi állapota egyre romlott és ezért 2003-ban eladta a családi házát és egy idősek otthonába költözött. Sokéves segítségemet úgy hálálta meg, hogy a bankszámlámra átutalt 90 ezer koronát. Én nyugdíjas vagyok, semmi mellékjövedelmem nincs. Az a kérdésem, hogy a kapott pénz után kell-e adóbevallást tennem?”

Jelige: Tanácstalan

Az 554/2003 T.t. számú, az ingatlan-átruházási adóról szóló törvény értelmében 2004. január 1-jével megszűnt az ajándékozási adó intézménye. Azokban az estekben azonban, amikor az ajándékozás még a tavalyi évben történt, és az adófizetési kötelezettség is még a tavalyi évben keletkezett, még a régi, a 318/1992 T.t. számú törvény alapján kell eljárni és megfizetni az ajándékozási adót.

A leírt esetben, amikor az ajándékozás tárgyát egy pénzösszeg képezi, amely a megajándékozott személy bankszámlájára lett átutalva, az adókötelezettség azon a napon keletkezett, amelyen a szóban forgó összeg megjelent ezen a számlán. Amennyiben ez a nap már a 2004-es évben volt, akkor a megajándékozottnak egyáltalán nem kell adót fizetnie. Ha azonban az átutalás még a tavalyi évben megtörtént, akkor fennállhat az ajándékozási adókötelezettség.

Ahhoz, hogy megállapítható legyen hogy kell-e adót fizetni, azt kellene pontosan tudni, hogy milyen távoli a szóban forgó rokon, aki a pénz ajándékozta. A törvény értelmében ugyanis az ajándékozási adó fizetése céljából az ajándékozó és a megajándékozott közti rokoni kapcsolat milyensége szerint három kategória volt megkülönböztetve.

Az elsőbe taroztak a egyenes ági leszármazottak és a házastársak. Nekik csak akkor kellet ajándékozási adót fizetniük ha az ajándék értéke meghaladta a 2 millió koronát.

A második csoportba taroztak a testvérek, a házastárs gyermeke és egyenes ági leszármazottai, a gyermek és a szülők házastársa, unokahúg és báty, nagynéni és nagybácsi, valamint azok akik az ajándékozóval már legalább 1 évig közös háztartásban éltek a megajándékozás időpontjában. Nekik csak 300 ezer korona feletti érték esetében kellett adót fizetni.

A harmadik csoportba tartozik minden más eset, tehát ha a rokoni kapcsolt nagyon távoli vagy egyáltalán nincs. A megajándékozottnak csak akkor kellett adót fizetni, ha az ajándék értéke meghaladta a 50 ezer koronát.

Ha tehát esetünkben nagyon távoli rokonról van szó, akivel nem éltek közös háztartásban, akkor az ajándék adóköteles, de csak az 50 ezer Sk-t meghaladó része. Az adókulcs 7%, és így az adó mértéke pedig 2800 Sk. Ebben az esetben a megajándékozottnak a pénz átutalásától számított 90 napon belül kellett volna beadnia az adóbevallást és megfizetni az adót.

Az ajándékba kapott pénzösszeg vagy egyéb ajándék után jövedelemadót nem kell és a múltban sem kellet fizetni.

Gulyás Éva ügyvéd, a CLA – a Kalligram Alapítvány jogelemző csoportjának munkatársa