Két példa a határon túli munkavállaló adóbevallására

1. Pár hónap külföldön

Janka (szlovák adórezidens) 2019. január és július között itthon dolgozott egy szlovák munkaadónál. Összesen 10 400 eurót keresett, ebből 980 euró szociális és 416 euró egészségbiztosítást, valamint 1050 adóelőleget fizetett ki. Augusztustól decemberig egy csehországi székhelyű cégnél helyezkedett el, a munkahelye Prágában volt. Külföldön összesen 128 350 cseh korona (5000 euró) fizetést kapott, ebből 23 103 korona (900 euró) járulékot és 15 787,05 korona (615 euró) adót vontak le. Janka a bevételeit cseh koronáról átszámolta euróra – az Európai Központi Bank 2019-es átlagárfolyamát (25,670 cseh korona/euró) vette alapul.

Jankának csak alkalmazotti fizetése volt. A bevételek között feltünteti a szlovákiai és a cseh munkaadótól származó együttes jövedelmet, 15 400 eurót (10 400+5000 euró). A járulékok között megadja az itthon és a külföldön kifizetett biztosítási díjakat –ha a külföldi járulékok esetében nem tudja megkülönböztetni a szociális és egészségbiztosítást, akkor kumulált összeget, 2296 eurót (980 + 416 + 900) ír be, és külön feltünteti a Szlovákiában elvezetett szociális és egészségbiztosítási díjat. Az adóalapja 13 104 euró, melyet csökkenthet 3937,35 euró adómentes résszel, így az adót 9166,65 euróból számolja ki, és az eredmény: 1741,66 euró.

A kettős adózás elkerülése végett alkalmazza a bevételek kiemelésének a módszerét. (Mivel a béréből Csehországban már fizetett adót, ez a módszer Janka számára előnyösebb, mint az adó beszámításának a módszere.) A cseh fizetéséből levonja az ott befizetett adót (5000 – 900), és az így kapott összeggel csökkenti az adómentes minimummal már csökkentett adóalapot (9166,65 – 4100). A külföldi bevételek kiemelése után kapott eredmény 5066,65 euró. Ebből az adóalapból kell kiszámolni az adót, ami 962,66 euró. A szlovák munkaadója a béréből 1050 euró adóelőleget vont le, vagyis 87,34 euró adótúlfizetése van, amit most visszaigényelhet.

Janka nem él a 2%-os adófelajánlás lehetőségével. Az adóbevallás IX. részében, ahol az adózó saját, eseti megjegyzéseket tehet, megadja a külföldi ország kódját, ahol dolgozott. A Statisztikai Hivatal 112/2012es számú rendelete szerint Csehország kódja 203. Ebben a részben még egyszer feltünteti a Csehországból származó jövedelem nagyságát, és a belőle elvezetett járulékokat, valamint azt is, hogy az összeget milyen árfolyam szerint számolta át euróra.

2. Egész évben külföldön

Zsuzsa (szlovák rezidens) tavaly egész évben Ausztriában dolgozott gondozónőként és ápolónőként, osztrák vállalkozói engedélye alapján. Összesen 15 640 euró bevétele volt, és 1960 járulékot fizetett be. Zsuzsának Ausztriában és Szlovákiában is adóbevallást kell készítenie. Itthon B típusú nyomtatványt választ, és 3 éves gyermeke után érvényesíti az adóbónuszt, valamint él a bevételek 60%-ának megfelelő átalánykiadások lehetőségével.

Mivel itthon nem regisztrálják vállalkozóként, nincs adóazonosító száma (DIČ), így a születési számát kell feltüntetnie minden íven. Meg kell adnia az SK NACE kódot a statisztikai hivatal 306/2007-es számú rendelete szerint. Az SK NACE-kódok megtalálhatóak a www.statistics.sk internetes oldalon. A fő tevékenység megnevezésű ablakba pedig azt a tevékenységet kell írni, mely révén a vállalkozó a legnagyobb bevételre tett szert. Zsuzsa esetében a kód: 88990 (esetleg 88100, 86909).

Az űrlap IV. részében, az 1. táblázatban megadja a bevételeit, összesen 15640 eurót, de itt kiadásokat nem tüntet fel. A táblázat alatt megjelöli azt a lehetőséget, hogy érvényesíti az átalánykiadások 60%-át. Továbbá feltünteti a járulékok összegét, 1920 eurót.

A 10. sorban a bevételek nevű oszlopban ismét megadja a 15 640 eurót, a kiadások nevű oszlopba pedig 11 304 eurót ír (a 15 640 euró 60%-a). Később a 41. és a 42. sorban megismétli ezeket az értékeket. A 43.,47., 55. és 57. sorokba 4336 euró kerül, ennyi az adóalapja. Az adómentes minimum 3937,35 euró, ezzel csökkenti az adóalapot, az eredmény 398,65 euró. Ebből kell kiszámolni az adót, ami 75,74 euró.

A kettős adózás elkerülése végett alkalmazza a bevételek kiemelésének a módszerét. A 82. sorba a kiemelt adóalap, 4336 euró kerül, a 83. sorba pedig a kiemelt adóalappal csökkentett adóalapot, azaz nullát kell írni. Ebből kifolyólag az adó is nulla.

A 106., 109. és 110. sorban feltünteti az éves adóbónusz összegét, 266,04 eurót.
Nem él a 2%-os adófelajánlás lehetőségével. Az űrlap XIII. részében, ahol az adózó saját, eseti megjegyzéseket tehet, megadja a külföldi ország kódját, ahol dolgozott. A Statisztikai Hivatal 112/2012-es számú rendelete szerint Ausztria kódja 040. Továbbá ebben a részben még egyszer feltünteti a Csehországból származó jövedelem és a kiadások nagyságát, valamint a belőle befizetett járulékokat. A mellékletek között feltünteti gyermeke születési anyakönyvi kivonatát. A XV. részben pedig kéri az adóbónusz kifizetését, és megjelöli a kifizetés módját is.